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甲企业为增值税一般纳税人,2011--2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下: (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。 相关资料如下:2011年1月1日,购入人工程用专项物资2 000万元,增值税额
甲企业为增值税一般纳税人,2011--2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下: (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。 相关资料如下:2011年1月1日,购入人工程用专项物资2 000万元,增值税额
admin
2018-01-12
30
问题
甲企业为增值税一般纳税人,2011--2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下:
(1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。
相关资料如下:2011年1月1日,购入人工程用专项物资2 000万元,增值税额为340万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。上述物资已全部用于建造办公楼;在建设工程中,领用本单位生产的水泥一批用于工程建设,该批水泥成本为200万元,税务部门核定的计税价格为300万元,增值税税率为17%。领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为100万元,应负担的增值税额为17万元,2011年1月至2012年12月底,应付工程人员工资200万元,用银行存款支付其他费用92万元。为建设该工程,2011年1月1日,取得一项2年期专门借款2 000万元,借款实际年利率10%,利息每年年末支付,建设期间的利息均能资本化。2012年12月31日,该办公楼达到预定可使用状态。
(2)该项办公楼的预计使用年限为20年,预计净残值为100万元,按照直线法计提折旧。
(3)2013年6月30日,由于公司转产,将该办公楼出租,租赁期间为1.5年,年租金为150万元;由于该地区存在房地产活跃市场,该公司将该项房地产采用公允价值模式进行后续计量,2013年6月30日的公允价值为3 500万元;2013年12月31日的公允价值为3 700万元。
(4)2014年年底,甲公司将该办公楼收回,将其出售,出售取得价款3 800万元,已存入银行。
要求:根据上述资料,不考虑除增值税以外的其他税费,回答下列小题。(金额单位用万元表示)
2013年计入当期损益的金额和投资性房地产期末账面价值为( )万元。
选项
A、计入当期损益的金额为192.5
B、计入当期损益的金额为200
C、投资性房地产的期末账面价值为3 700
D、投资性房地产的期末账面价值为3 070
答案
A,C
解析
计入当期损益的金额=租金收入(150/2)+公允价值变动损益(200)一折旧费用(82.5)=192.5(万元);投资性房地产的期末账面价值等于期末公允价值。故本题答案选AC。
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