母、子公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。2010年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管

admin2016-11-17 29

问题母、子公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。2010年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元(假定为支付第三方的价款)，当月安装完毕并交付使用。假设子公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。
要求：
假定2014年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录；

选项

答案①未实现内部销售利润抵销借：年初未分配利润 1500 贷：营业外收入 1500 ②多计提的折旧额抵销借：营业外收入 (500+400+300)1200 贷：年初未分配利润 1200 借：营业外收入 (1500×2／15)200 贷：管理费用 200 ③递延所得税资产的抵销借：递延所得税资产 75 贷：年初未分配利润 75 借：所得税费用 75 贷：递延所得税资产 75

解析

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