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  3. 某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为13%。2007年 3月发生如下经济业务： (1) 购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，已验收入库。 (2) 进料加工免税进口料件的组成

某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为13%。2007年 3月发生如下经济业务： (1) 购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，已验收入库。 (2) 进料加工免税进口料件的组成

admin2013-03-24  35
问题 某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为13%。2007年 3月发生如下经济业务：
   (1) 购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，已验收入库。
   (2) 进料加工免税进口料件的组成计税价格为200万元。
   (3) 本月内销货物不含税销售额为150万元。
   (4) 本月出口货物销售额折合人民币1000万元。
   已知：上期末留抵税额10万元。
   要求：计算该企业当期应纳(或应退)的增值税。
选项
答案(1) 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-13%)=8(万元) (2) 免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×(17%-13%)-8=32(万元) (3) 当期应纳税额=150×17%-(68-32)-10=-20.5(万元) (4) 免抵退税额抵减额=200×13%=26(万元) (5) 出口货物免抵退税额=1000×13%-26=104(万元) (6) 当期应退税额=20.5(万元)
解析 “免税进口料件的组成计税价格为200万元”的处理方法：由于当时进口时，免征了增值税，因此事后谈不上退税的问题。
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