审计项目组在对甲公司2020年度财务报表进行审计时，在审计工作底稿中记录的有关货币资金的相关情况如下： (1)2021年1月5日，审计项目组监督甲公司对库存现金进行盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此认可了库存现金余额。

admin2022-05-02 28

问题审计项目组在对甲公司2020年度财务报表进行审计时，在审计工作底稿中记录的有关货币资金的相关情况如下：
(1)2021年1月5日，审计项目组监督甲公司对库存现金进行盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此认可了库存现金余额。
(2)审计项目组成员审查发现银行对账单上有一收一付相同金额，但是银行存款日记账上没有对应的记录，出纳员解释是客户销售退回业务的正常处理，审计项目组认为情况合理。
(3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》，没有发现异常。
(4)审计项目组针对发现的未质押的定期存款，检查了开户证实书原件，在检查时，还认真核对了相关信息，包括存款人、金额、期限等，未发现异常，认为情况合理。
(5)针对甲公司保证金存款，审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议和银行授信审批文件，未发现异常情况。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。审计项目组还应当将监盘日的金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。 (2)不恰当。审计项目组应检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注相关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由。 (3)不恰当。应当在甲公司人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。 (4)恰当。 (5)恰当。

解析

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