某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2015年3月生产经营情况如下: (1)境内采购原材料,取得增值税专用发票注明税额730万元;从小规模纳税人购进零配件,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款800万元,增值税24万元;支付水电费取得增值税专用发票

admin2016-06-19  39

问题 某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2015年3月生产经营情况如下:
  (1)境内采购原材料,取得增值税专用发票注明税额730万元;从小规模纳税人购进零配件,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款800万元,增值税24万元;支付水电费取得增值税专用发票,注明增值税共计120万元,其中职工浴室使用5%;
  (2)进口一批生产轿车用的发动机,支付货价800万元(折合人民币),支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元,另支付卖方佣金20万元;
  (3)采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车,不含税销售额共计3600万元,合同规定本月收回50%货款,其余款项下月收回;由于购货方资金紧张,实际收到货款1500万元;销售800辆A牌小轿车,开具增值税专用发票,注明价款12000万元,支付不含税运费150万元,取得运输企业开具的增值税专用发票;
  (4)将4辆自产A牌轿车奖励给做出突出贡献的科研人员;将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位;将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用;
  (5)提供汽车修理服务,开具的普通发票上注明金额46.8万元;对外提供汽车租赁业务,开具的普通发票上注明的租金收入14万元。
  已知:发动机关税税率20%,有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证。
  要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题。
  (1)计算该企业业务(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额;
  (2)计算该企业进口发动机应缴纳进口关税和增值税;
  (3)计算该企业业务(3)应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额;
  (4)计算该企业业务(4)确认的增值税销项税额;
  (5)计算该企业业务(5)确认的增值税销项税额;
  (6)计算该企业当月应纳的增值税税额。

选项

答案(1)业务(1)准予抵扣的进项税额=730+24+120×(1—5%)=868(万元) (2)应纳进口关税=(800+80+20)×20%=180(万元) 应纳进口增值税=(800+80+20+180)×17%=183.6(万元) (3)应确认的销项税额=(3600×50%+12000)×17%=2346(万元) 业务(3)准予抵扣的进项税额=150×11%=16.5(万元) (4)应确认的销项税额=(4+1)×12000÷800×17%+2×3600÷200×17%=18.87(万元) (5)应确认的销项税额=(46.8+14)÷1.17×17%=8.83(万元) (6)当月应纳的增值税=(2346+18.87+8.83)一(868+183.6+16.5)=1305.6(万元)。

解析
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