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  3. 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2012年2月发生以下业务： (1)生产销售玉石首饰取得不含税收入129．8万元，镀金首饰不含税收入28万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者

某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2012年2月发生以下业务： (1)生产销售玉石首饰取得不含税收入129．8万元，镀金首饰不含税收入28万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者

admin2013-10-14  45
问题 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2012年2月发生以下业务：
     (1)生产销售玉石首饰取得不含税收入129．8万元，镀金首饰不含税收入28万元；
     (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款(含税)合计58．5万元；
     (3)某首饰零售店定制特定款式的工艺玛瑙首饰和金银首饰一批，该首饰制造企业本月交付该批首饰，取得含税收入117万元(未能分别核算金银首饰的销售额)；
     (4)将一批金项链赠送给其大客户，该批项链账面成本为39万元，零售价70．2万元；
     (5)本企业下设的经营店面本月从事金银首饰的修理、清洗业务取得含税收入共计10．8万元。
     (其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5％．其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10％)
    根据上述资料，回答下列问题：
本月该首饰制造企业应缴纳消费税共计(         )万元。
选项 A、36．28
B、26．28
C、34．29
D、31．28
答案D
解析 (1)玉石首饰和镀金首饰均属于在生产环节按10％缴纳消费税的首饰。销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税=(129．8+28)×10％=15．78(万元)
     (2)“以旧换新”销售金项链，按实际收取的价款计算缴纳消费税。
应缴纳的消费税=58．5÷(1+17％)×5％=2．50(万元)
     (3)首饰制造企业向首饰零售店销售首饰属于生产环节销售行为。这里既销售金银首饰又销售非金银首饰，且未能分别核算销售额，应一并缴纳生产环节10％的消费税。
    销售特定款式首饰应缴纳的消费税=117÷(1+17％)×10％=10(万元)
     (4)向客户赠送金银首饰，视同销售，应缴纳消费税=70．2÷(1+17％)×5％=3(万元)
    金银首饰的修理、清洗业务不缴纳消费税。
    该首饰制造企业合计应纳消费税=15．78+2．5+10+3=31．28(万元)
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