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  3. 企业201 6年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、国家发行的金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；经税务师审核，发现有关税收问题如下： (1)12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款11．7万元(含税)。企

企业201 6年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、国家发行的金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；经税务师审核，发现有关税收问题如下： (1)12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款11．7万元(含税)。企

admin2018-05-25  39
问题 企业201 6年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、国家发行的金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；经税务师审核，发现有关税收问题如下：
    (1)12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款11．7万元(含税)。企业会计处理为：
    借：银行存款一代销汽车款    117000
    贷：预收账款一代销汽车款    117000
    (2)12月份，以自产公允价值47万元(不含税)的货物清偿应付账款60万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以60万元分别冲减了应付账款和存货成本；
    (3)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
    (4)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场不合税销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品；
    (5)企业全年发生的业务招待费45万元。
    要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
选项
答案企业当年的销售收入＝8000－7－20－38＋11．7÷1．17＋47＋23＝8015(万元) 允许扣除的业务招待费＝8015×5‰＝40．08(万元) 45×60％＝27(万元)＜40．08，准予扣除27万元。 调增应纳税所得额＝45－27＝18(万元)。
解析
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