某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2018年1月生产高档香水精50千克，成本40万元，将7千克移送投入车间连续生产护手霜；30千克移送用于连续生产调制高档香水；10千克对外销售。取得不含税收入14万元。企业当期销售护手霜取得不含税收入120万元，销售高档

admin2019-09-21 38

问题某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2018年1月生产高档香水精50千克，成本40万元，将7千克移送投入车间连续生产护手霜；30千克移送用于连续生产调制高档香水；10千克对外销售。取得不含税收入14万元。企业当期销售护手霜取得不含税收入120万元，销售高档香水取得不含税收入200万元，当期发生可抵扣增值税进项税16万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15％，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少万元?

选项

答案销售高档香水精和高档香水既缴纳增值税又缴纳消费税。高档香水精移送用于生产高档香水(应税消费品)，在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；高档香水精移送用于生产护手霜(非应税消费品)，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；销售护手霜缴纳增值税不缴纳消费税。该企业当期应纳的增值税=(14+120+200)×17％一16=40．78(万元) 该企业当期应纳的消费税=[14／10× (10+7)+200]×15％=33．57(万元) 当期应缴纳增值税、消费税合计=40．78+33．57=74．35(万元)。

解析

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