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  3. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用3200元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (2)外购农机零配件，取得的增

某农机生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用3200元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (2)外购农机零配件，取得的增

admin2017-06-28  55
问题 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月发生以下业务：
  (1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用3200元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
  (2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业含税运输费用4015元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
  (3)企业为修建职工食堂领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，钢材购入时已按规定抵扣了进项税。
  (4)销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取该批农机的包装费15000元。
  (5)销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元。
  (6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。
  (7)转让一台自用过4年的小轿车，取得含税收入100000元。
  (其他资料：企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税)
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
  (1)该企业当月增值税的销项税额；
  (2)该企业当月可抵扣的进项税额；
  (3)该企业转让小轿车应缴纳的增值税；
  (4)该企业当月应缴纳的增值税。
选项
答案 (1)销售农机整机的增值税销项税额=430000×13％+1 5000÷(1+13％) ×13％=57625．66(元) 销售农机零部件的增值税销项税额=39000÷(1+17％) ×17％=5666．67(元) 提供农机维修服务的增值税销项税额=35100÷(1+17％)×17％=5 100(元) 该企业当月销项税额=57625．66+5666．67+5 100=68392．33(元) (2)该企业当月可抵扣的进项税额=(3200+4015) ÷(1+11％) ×11％+140000×17％一[(70000—2790) ×17％+2790×11％]=71 5+23800一(11425．7+306．9)=12782．4(元) (3)该企业转让小轿车应纳的增值税=100000／(1+3％)×2％=1941．75(元) (4)该企业当月应缴纳增值税=68392．33—12782．4+1941．75=57551．68(元)。
解析
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