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  3. 某居民企业被认定为小型微利企业，2012年度实现利润总额为22000元；当年发生营业外支出8000元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金2000元，向工商行政管理部门支付的罚款1000元，支付给其他企业的违约金2000元，非广告性质的赞助支出3000元。假设

某居民企业被认定为小型微利企业，2012年度实现利润总额为22000元；当年发生营业外支出8000元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金2000元，向工商行政管理部门支付的罚款1000元，支付给其他企业的违约金2000元，非广告性质的赞助支出3000元。假设

admin2014-03-10  29
问题 某居民企业被认定为小型微利企业，2012年度实现利润总额为22000元；当年发生营业外支出8000元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金2000元，向工商行政管理部门支付的罚款1000元，支付给其他企业的违约金2000元，非广告性质的赞助支出3000元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2012年申报的应纳税所得额为(     )元。
选项 A、14000
B、28000
C、56000
D、60000
答案A
解析 税收滞纳金和罚款，以及非广告性质的赞助支出，均小得在所得税税前扣除；支付给其他氽业的违约金可以在税前扣除。所以该企业2011年所得额=22000+2000+1000+3000=28000(元)。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。所以该小型微利企业2012年申报的应纳税所得额=28000×50％=14000(元)。
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