本月收购烟叶业务的进项税( )元。 下述关于烟叶、烟丝和雪茄烟税收政策的陈述,正确的是( )。

admin2013-01-10  33

问题 本月收购烟叶业务的进项税(  )元。
下述关于烟叶、烟丝和雪茄烟税收政策的陈述,正确的是(  )。

选项 A、雪茄烟不属于卷烟,不适用复合计税的办法
B、烟叶适用农产品的计算抵扣政策
C、对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税,准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额
D、委托加工烟丝,由受托方代收代缴消费税,但是不用代扣城建税

答案ABC

解析 烟叶税=1000000×(1+10%)×20%
         =220000(元)
   购买烟叶业务的进项税合计
   =[1000000×(1+10%)+220000]×13%+ 12000×7%
   =172440(元)
   加工烟丝代扣的消费税
   =(300000+122000)÷(1-30%)×30%
   =180857.14(元)
   加工费进项税=122000×17%=20740(元)
   烟丝销售销项税
   =400000×17%+420000×17%
   =139400(元)
   烟丝交换产生的进项税
   =420000×17%=71400(元)
   雪茄烟应纳消费税
   =360000×25%+400×25%×350
   =125000(元)
   雪茄烟销项税
   =360000×17%+400×17%×300
   =81600(元)
   换进备件进项税=400×17%×300=20400(元)
   应纳增值税销项税合计
   =139400+81600=221000(元)
   进项税合计
   =172440+20740+71400+20400
   =284980(元)
   进项税转出额
   =31000×13%+1790÷(1-7%)×7%
   =4164.73(元)
   应纳增值税
   =221000-(284980-4164.73)
   =-59815.27(元)
   本期应纳城建税
   =125000×7%
   =8750(元)
   对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税,准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额,并在计算缴纳增值税时予以抵扣;残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别税率征税;烟叶税实行比例税率,税率为20%。
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