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  3. A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。该公司材料采用实际成本核算，按月计提存货跌价准备。该公司2020年6月末结存存货200万元，全部为A产品。6月末存货跌价准备余额为零。 7月份发生经济业务如下： (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注

A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。该公司材料采用实际成本核算，按月计提存货跌价准备。该公司2020年6月末结存存货200万元，全部为A产品。6月末存货跌价准备余额为零。 7月份发生经济业务如下： (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注

admin2022-05-24  61
问题 A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。该公司材料采用实际成本核算，按月计提存货跌价准备。该公司2020年6月末结存存货200万元，全部为A产品。6月末存货跌价准备余额为零。
7月份发生经济业务如下：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为320万元，增值税税额为41.6万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外投资，自非关联方处取得被投资方60％的股权，该批原材料的成本为80万元，双方协议作价为120万元，公允价值是130万元。
(3)销售A产品一批，销售价格为200万元(不含增值税税额)，实际成本为160万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元，均用银行存款支付。
(4)在建工程领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为56万元。
(5)本月领用原材料140万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本24万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为164万元，月末无在产品。
(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。
    该批原材料的实际成本为20万元，增值税额为2.6万元。
(7)A公司7月末结存的原材料可变现净值为36万元，A产品可变现净值为178万元。7月末无其他存货。
    要求：
编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
选项
答案编制相关的会计分录： ①借：原材料 320 应交税费—应交增值税(进项税额) 41.6 贷：应付票据 361.6 ②借：长期股权投资 146.9 贷：其他业务收入 130 应交税费 应交增值税(销项税额) (130×13%)16.9 借：其他业务成本 80 贷：原材料 80 ③借：应收账款 226 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额) (200×13%)26 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 借：销售费用 4 贷：银行存款 4 ④借：在建工程 56 贷：原材料 56 ⑤借：生产成本 140 贷：原材料 140 借：生产成本 24 贷：应付职工薪酬 24 借：库存商品 164 贷：生产成本 164 ⑥借：待处理财产损溢 20 贷：原材料 20 借：营业外支出 20 贷：待处理财产损溢 20 ⑦7月末，库存原材料的账面成本=320-80-56-140-20=24(万元)，可变现净值为36万元，不需计提存货跌价准备； 库存A产品的账面成本=200-160+164=204(万元)，可变现净值为178万元，需计提存货跌价准备26万元(204-178) 借：资产减值损失 26 贷：存货跌价准备 26
解析
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