某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人,主要经营室内游艺设施。2021年11月经营业务如下: (1)当月游艺收入价税合计636万元,其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。 (2)当月以融资性售后回租形式融资,

admin2022-08-29  42

问题 某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人,主要经营室内游艺设施。2021年11月经营业务如下:
(1)当月游艺收入价税合计636万元,其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。
(2)当月以融资性售后回租形式融资,作为承租人向出租人出售一台设备,设备公允价值为80万元。
(3)当月举办了卡通人物展览,消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%。当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元(含税,下同),优惠活动价为9万元。购物发票注明金额为10万元,优惠的10%以现金形式返还给消费者。
(4)当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计40万元,其中包含:由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶,进项税额为3万元。
(其他相关资料:上述业务涉及符合规定的相关票据均已申报抵扣)
要求:根据上述材料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
判断业务(3)在不考虑其他商业因素的情况下,是否存在税务规划的空间。如存在税务规划空间。请说明规划方法以及依据。

选项

答案存在税务规划空间;如果该娱乐企业以商业折扣的形式销售周边产品,将折扣额和销售额在同一张发票的金额栏中标明,则可以按照9万元计算缴纳增值税,此时增值税销项税额=9÷(1+13%)×13%=1.04(万元),可以节税1.15-1.04=0.11(万元)。

解析
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