翠湖股份有限公司(以下简称翠湖公司)为上市公司,系增值税一般纳税公司,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税率为17%,产品销售价格中均不含增值税额。翠湖公司历年按照实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。所得税采用债务法核算,适用的所得

admin2014-07-02  31

问题 翠湖股份有限公司(以下简称翠湖公司)为上市公司,系增值税一般纳税公司,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税率为17%,产品销售价格中均不含增值税额。翠湖公司历年按照实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为33%。翠湖公司、A公司、B公司历年的财务会计报告于次年4月30日批准报出。有关资料如下:
   (1)翠湖公司2004年发生如下经济业务:
   ①翠湖公司2004年1月1日用银行存款1350万元购入A公司发行在外的股票,从而持有A公司有表决权资本的10%,采用成本法核算。2003年12月31日A公司的所有者权益总额为12000万元,其中,股本为9000万元,盈余公积为600万元(2003年的盈余公积尚未提取),未分配利润为2400万元。(其中包括2003年度实现净利润900万元。)A公司适用的所得税税率为33%。
   ②2004年3月16日,A公司董事会提出如下2003年度利润分配方案:按2003年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金,分派现金股利190万元,分派股票股利150万元(150万股,每股面值1元)。
   ③2004年4月16日,A公司召开股东大会,决定利润分配方案如下:按2003年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金,分派现金股利300万元,分派股票股利150万元(150万股,每股面值1元)。
   ④2004年5月16日,A公司实际分配股利。
   ⑤A公司2004年接受现金捐赠增加资本公积150万元。
   ⑥A公司2004年度实现净利润450万元。
   (2)翠湖公司2005年发生如下经济业务:
   ①翠湖公司2005年1月1日用银行存款6450万元购入A公司发行在外50%的股票,从而对A公司能够实施控制,对A公司投资改为权益法核算。股权投资借方差额按10年平均摊销。
   ②2005年3月16日,A公司董事会提出2004年度利润分配方案:按2004年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金,分派现金股利200万元,分派股票股利 300万元(300万股,每股面值1元)。
   ③2005年4月16日,A公司召开股东大会,决定利润分配方案如下:按2004年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金,分派现金股利150万元,分派股票股利300万元(300万股,每股面值1元)。
   ④2005年5月18日,A公司实际分配股利。
   ⑤翠湖公司为了对B公司经营决策施加长期影响,2005年3月31日以银行存款购买B公司的股票,实际支付的价款为259.5万元(其中,已宣告但尚未领取的现金股利为7.5万元),另支付税金、手续费等相关费用3万元。翠湖公司从而持有B公司有表决权资本的30%,并对B公司有重大影响。2005年3月31日B公司所有者权益总额为900万元,其中,股本为750万元,盈余公积为30万元,未分配利润120万元。
   ⑥2005年5月28日,B公司实际分配现金股利。
   ⑦2005年5月25日,翠湖公司向B公司出售一台设备,该设备的账面原价为165万元,已提折旧30万元,已提减值准备7.5万元,售价150万元,收到款项存入银行。
   ⑧2005年年初,翠湖公司接受和翠湖公司同一总经理的ABC公司的委托,经营ABC公司的全资子公司——XYZ公司,XYZ公司期初的账面净资产为9000万元。按照托管经营协议规定,每年固定的委托经营收益为3000万元。XYZ公司2005年实现净利润1500万元,翠湖公司收到当年的委托经营收益。
   ⑨2005年10月2日,翠湖公司销售给A公司一批产品(该批产品未向其他公司销售),销售价格为150万元,销售成本为135万元;同时,销售给B公司一批产品(该批产品对非关联方的销售量占该商品总销售量的比例为25%,对非关联方销售的加权平均单价 9万元),销售数量为15台,单价为10万元,结转的销售成本共为105万元。上述销售产品均已发出,开出增值税发票,符合收入确认条件,但货款尚未收到。
   ⑩2005年度A公司实现净利润600万元,B公司实现净利润300万元(假定利润均衡发生)。
   (3)2006年3月10日,A公司董事会提出2005年度利润分配方案:按2005年度乙公司实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金,分派现金股利150万元,分派股票股利300万元(300万股,每股面值1元)。
   (4)翠湖公司其他有关资料如下:
   ①2004年和2005年翠湖公司向A公司销售的产品销售毛利率均为10%。A公司2004年度从翠湖公司购入的存货120万元,在2005年度仍未对外销售;2005年度从翠湖公司购入的产品已对外销售60%,另40%形成期末存货。2005年12月31日,A公司对从翠湖公司购入的存货计提了跌价准备,其可变现净值为165万元(2004年12月31日未计提跌价准备)。
   ②翠湖公司2005年12月31日应收A公司账款按照10%比例计提坏账准备,翠湖公司 2004年12月31日应收A公司账款为180万元。
   ③翠湖公司2005年6月10日将一件产品销售给A公司(为A公司特制),该产品售价为 300万元,增值税税率17%,成本为246万元,A公司购入后作为固定资产投入行政管理部门使用,A公司另支付途中运费和保险费9万元。该设备预计使用年限为3年,采用年限平均法计提折旧,无残值。
   要求:
   (1)编制翠湖公司上述2004年至2006年有关经济业务相关的会计分录。
   (2)编制2005年翠湖公司和A公司内部交易、投资等有关的合并抵销分录。
   (3)说明翠湖公司与哪些公司构成关联方关系。

选项

答案(1)编制翠湖公司上述2004年至2006年有关经济业务相关的会计分录。 2004年: ①2004年1月1日 借:长期股权投资——A公司 1350 贷:银行存款 1350 ②2004年3月16日 可不编制会计分录。 ③2004年4月16日

解析
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