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  3. 位于县城的某原煤生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生以下业务： (1)购进设备一台，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的价款为60万元。支付不含税运费4万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。 (2)购进低值易耗品，取得的增值

位于县城的某原煤生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生以下业务： (1)购进设备一台，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的价款为60万元。支付不含税运费4万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。 (2)购进低值易耗品，取得的增值

admin2016-04-06  35
问题 位于县城的某原煤生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生以下业务：
  (1)购进设备一台，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的价款为60万元。支付不含税运费4万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。
  (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。
  (3)开采原煤10000吨，采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税价500元。购销合同约定，本月应收取1／3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费6万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。
  (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
  (5)销售开采原煤过程中生产的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。
  (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1／5因管理不善而丢失。
  (已知：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；原煤的资源税税率为2％，天然气资源税税率为6％。)
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额。
  (2)计算该企业当月的增值税销项税额。
  (3)计算该企业当月应缴纳的增值税。
  (4)计算该企业当月应缴纳的资源税。
  (5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
选项
答案 (1)该企业当月准予抵扣的增值税进项税额=60×17％+8×4／5+(4+6) ×11％=17．7(万元) (2)计算该企业当月的增值税销项税额 业务(3)销项税额=9000×500×1／3×17％／10000=25．5(万元) 业务(4)销项税额=(200+500）×500×17％／10000=5．95(万元) 业务(5)销项税额=25×13％=3．25(万元) 该企业当月的增值税销项税额合计=25．5+5．95+3.25=34．7(万元) (3)该企业当月应缴纳的增值税=34．7—17．7=17(万元) (4)计算该企业当月应缴纳的资源税 销售和视同销售原煤应纳资源税=9000×500×1／3×2％／10000+(200+500)×500×2％／10000=3．7(万元) 煤矿生产的天然气不缴纳资源税。 (5)该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=17×(5％+3％+2％)=1．7(万元)。
解析
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