2015年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，含税货款4700万元，款项未收到。由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台2015年1月新购置的管理设备和一项专利权偿还债务。2015年10月31日办理完毕相关手

admin2017-04-12 20

问题 2015年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，含税货款4700万元，款项未收到。由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台2015年1月新购置的管理设备和一项专利权偿还债务。2015年10月31日办理完毕相关手续，并解除债权债务关系。
  (1)甲公司2015年1月新购置的管理设备的价款为300万元，增值税进项税额为51万元，当日交付使用，款项已经支付。对于该项固定资产甲公司采用年限平均法计提折旧，预计折旧年限为5年，净残值为零。处置时支付清理费用2万元，该机器设备不含税公允价值为500万元。甲公司专利权的成本为3000万元，已计提摊销为1000万元，公允价值为4000万元。2015年10月31日甲公司开出增值税专用发票，价款为500万元，增值税销项税额为85万元。
  (2)乙公司对该项应收账款计提坏账准备120万元。乙公司收到管理设备和专利权作为固定资产和无形资产入账。假定不考虑其他相关税费。
  要求：
编制甲公司(债务人)债务重组的会计分录。

选项

答案借：固定资产清理 255 累计折旧 45(300／5×9／12) 贷：固定资产 300 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：应付账款 4700 累计摊销 1000 贷：固定资产清理 257 应交税费——应交增值税(销项税额) 85(500×17％) 无形资产 3000 营业外收入——处置非流动资产利得 2243(243+2000) ——债务重组利得 115

解析是债务人的会计分录，对固定资产处置时的增值税销项税，不通过固定资产清理核算，是直接在分录贷方确认的，另外在这笔分录中，固定资产和无形资产都是按账面价值转销的，因此同时要确认这两项资产的处置损益，计入营业外收支中。债务人的债务重组利得也是计入营业外收入的。

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下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有()。

某企业2007年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为1480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2007年该设备应计提的折旧额为()万元。

投资企业如果按照投资合同或协议约定,仍承担额外义务的,按预计承担的损失金额应作的账务处理是()。

报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。()

只有非同一控制下的企业合并才会产生商誉,吸收合并下商誉反映在个别财务报表中,控制合并下商誉反映在合并财务报表中。()

在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(包括提前还款权、看涨期权、类似期权等)的基础上预计未来现金流量，同时应考虑未来信用损失。()

采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有(　　)。

对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”科目核算，最后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。()

下列五输穴中，属“荥”的是()

为第一个胆固醇吸收剂，且与他汀类药物合用能够显著降低血脂水平，提高降脂达标率的药物是()。

对于从国外采购的设备，设备原价通常是指()。

建设工程发包与承包，《建筑法》作出禁止规定的有(　　)。

集装箱箱体外表动植物检疫，主要检查有无(　　)等，并对来自动植物传染源国家和地区的集装箱箱体外表实施防疫消毒。

()通常用于有收益企业的整体评估及无形资产评估等。

UKhouseholdsarecuttingbackonspendingatthefastestratesince1980.Thisis【C1】______totheworsteconomicslowdowninth

公安工作的宗旨和出发点是()。

中级会计实务

中级会计专业技术资格

下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有()。

某企业2007年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为1480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2007年该设备应计提的折旧额为()万元。

投资企业如果按照投资合同或协议约定,仍承担额外义务的,按预计承担的损失金额应作的账务处理是()。

报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。()

只有非同一控制下的企业合并才会产生商誉,吸收合并下商誉反映在个别财务报表中,控制合并下商誉反映在合并财务报表中。()

在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(包括提前还款权、看涨期权、类似期权等)的基础上预计未来现金流量，同时应考虑未来信用损失。()

采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有( )。

对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”科目核算，最后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。()

下列五输穴中，属“荥”的是()

为第一个胆固醇吸收剂，且与他汀类药物合用能够显著降低血脂水平，提高降脂达标率的药物是()。

对于从国外采购的设备，设备原价通常是指()。

建设工程发包与承包，《建筑法》作出禁止规定的有( )。

集装箱箱体外表动植物检疫，主要检查有无( )等，并对来自动植物传染源国家和地区的集装箱箱体外表实施防疫消毒。

()通常用于有收益企业的整体评估及无形资产评估等。

UKhouseholdsarecuttingbackonspendingatthefastestratesince1980.Thisis【C1】______totheworsteconomicslowdowninth

公安工作的宗旨和出发点是()。

采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有(　　)。

建设工程发包与承包，《建筑法》作出禁止规定的有(　　)。

集装箱箱体外表动植物检疫，主要检查有无(　　)等，并对来自动植物传染源国家和地区的集装箱箱体外表实施防疫消毒。