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  3. M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2017年发生如下交易事项： (1)2月购入需要安装的生产线设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为2630万元，增值税税额为447．1万元，发生运费取得运费增值税专用发票注明的运费金额为20万元，增值税

M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2017年发生如下交易事项： (1)2月购入需要安装的生产线设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为2630万元，增值税税额为447．1万元，发生运费取得运费增值税专用发票注明的运费金额为20万元，增值税

admin2017-06-15  35
问题 M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2017年发生如下交易事项：
(1)2月购入需要安装的生产线设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为2630万元，增值税税额为447．1万元，发生运费取得运费增值税专用发票注明的运费金额为20万元，增值税税额为2．2万元，以上款项均通过银行转账方式支付。当日生产线设备被工程领用开始进行安装。
(2)3月初将一处闲置的厂房对外出租，该厂房原值为500万元，已提折旧200万元。厂房月租金为20万元(不考虑相关税费，假定全年租金均以银行转账方式收取)，M公司所在地有活跃的房地产交易市场，能够持续可靠地取得与该厂房有关的房地产公允价值，转换日当天厂房的公允价值为450万元。
(3)4月生产线安装工程领用本公司白产甲产品一批，该批产品成本为200万元，市场售价为350万元。
(4)8月以银行存款5000万元对Q公司进行股权投资，占Q公司有表决权股份的30％(达到重大影响)，投资当日Q公司可辨认净资产为18000万元(与公允价值相同)，M公司将该项投资作为长期股权投资核算。
(5)9月生产线工程达到预定可使用状态，M公司预计该生产线可以使用10年，预计净残值率为5％，采用年限平均法计提折旧。
(6)10月M公司得知P公司发生严重财务困难，应收取P公司的300万元货款很可能无法全额收回，M公司当月计提坏账准备200万元。
(7)12月31日，M公司出租厂房的公允价值为550万元。
(8)2017年1月1日部分会计科目余额如下表所示：

(9)不考虑除上述经济事项以外的其他事项。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
下列各项中，M公司对Q公司的股权投资会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：长期股权投资一投资成本5000
  贷：银行存款5000
B、借：长期股权投资一投资成本5400
  贷：银行存款5400
C、借：长期股权投资一投资成本400
  贷：营业外收400
D、借：长期股权投资一投资成本5400
  贷：银行存款5000
    投资收益400
答案A,C
解析 对被投资单位具有重大影响应当采用权益法核算长期股权投资，初始投资成本5000万元小于投资日所享有被投资单位可辨认净资产份额5400(18000×30％)万元的部分应确认为营业外收入。
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