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  3. 某国有企业2008年度应纳税所得额为 1000万元，已累计预缴企业所得税250万元，年终汇算清缴时，发现如下问题： (1) 向遭受自然灾害的地区直接捐款40万元，已列入营业外支出中。 (2) 缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金65万元已在管

某国有企业2008年度应纳税所得额为 1000万元，已累计预缴企业所得税250万元，年终汇算清缴时，发现如下问题： (1) 向遭受自然灾害的地区直接捐款40万元，已列入营业外支出中。 (2) 缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金65万元已在管

admin2013-03-24  29
问题 某国有企业2008年度应纳税所得额为 1000万元，已累计预缴企业所得税250万元，年终汇算清缴时，发现如下问题：
(1) 向遭受自然灾害的地区直接捐款40万元，已列入营业外支出中。
(2) 缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金65万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。
(3) 将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中。
(4) 9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而足一次性列入2008年度管理费用中扣除。
(5) 从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20%)，未补缴企业所得税。
已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：
(1) 计算该企业2008年度境内所得应缴纳的所得税税额；
(2) 按分国不分项抵扣法计算该企业2008提并境外所得税应补缴的所得税税额；
(3) 计算该企业2008年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。
选项
答案调整后的应纳税所得额(不含境外所得) =1000+40+65+20+0.2+(10-10÷10×4) =1131.2(万元) 2008年度境内所得应缴纳的所得税税额 =1131.2×25%=282.8(万元) (2) 境外收入应纳税所得额 =20÷(1-20%)=25(万元) 境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税(抵扣限额) =25×25%=6.25(万元) 境外所得已缴纳的所得税额 =20÷(1-20%)×20% =5(万元) 境外所得应补缴所得税额 =6.25-5=1.25(万元) (3) 境内、境外所得应缴纳的所得税总额 =282.8+1.25=284.05(万元) 2008年度境内、境外所得应补缴的所得税总额 =284.05-250=34.05(万元)
解析
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