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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，动产和不动产适用的增值税税率分别为16％、10％。甲公司以其拥有的一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的生产专用设备进行交换，资料如下： 资料一：甲公司换出：仓库原值350万元，已计提折旧235万元，账面价值115万元，

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，动产和不动产适用的增值税税率分别为16％、10％。甲公司以其拥有的一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的生产专用设备进行交换，资料如下： 资料一：甲公司换出：仓库原值350万元，已计提折旧235万元，账面价值115万元，

admin2020-04-26  81
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，动产和不动产适用的增值税税率分别为16％、10％。甲公司以其拥有的一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的生产专用设备进行交换，资料如下：
资料一：甲公司换出：仓库原值350万元，已计提折旧235万元，账面价值115万元，无公允价值。核定的增值税销项税额为11．5万元。
资料二：乙公司换出：专用设备原值205万元，已计提折旧100万元，账面价值105万元，无公允价值，支付清理费用0．5万元，核定的增值税销项税额为16．8万元。
资料三：假定换入方对所换入的资产均不改变其原用途。双方商定以账面价值为基础计量，甲公司另收到乙公司支付的银行存款4．7万元。按照税法规定，上述固定资产涉及的增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。该交换不具有商业实质，双方资产的公允价值均不能可靠计量。
要求：
判断甲公司该交易是否属于非货币性资产交换。如果属于非货币资产交换，则计算甲公司换入固定资产的成本，编制有关非货币资产交换的会计分录。
选项
答案甲公司： 不含税补价＝含税补价4．7－(销项税11．5－进项税16．8)＝10(万元)。 ①属于非货币性资产交换。理由：收到的补价／换出资产的账面价值＝10／115×100％＝8．7％﹤25％，属于非货币性资产交换。 ②甲公司换入资产入账价值＝115－4．7＋11．5－16．8＝105(万元)。 ③会计分录： 借：固定资产清理 115 累计折旧 235 贷：固定资产——仓库 350 借：固定资产——设备 105 银行存款 4．7 应交税费——应交增值税(进项税额) 16．8 贷：固定资产清理 115 应交税费——应交增值税(销项税额) 11．5
解析
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