某企业流动资金匮乏，一直拖欠缴纳税款。为恢复生产，该企业将办公楼抵押给某银行获得贷款。此后，该企业因排污超标被环保部门罚款。现银行、税务部门和环保部门均要求拍卖该办公楼以偿还欠款。关于拍卖办公楼所得价款的清偿顺序，下列哪一选项是正确的?(2014年试卷一第

admin2017-06-13 39

问题某企业流动资金匮乏，一直拖欠缴纳税款。为恢复生产，该企业将办公楼抵押给某银行获得贷款。此后，该企业因排污超标被环保部门罚款。现银行、税务部门和环保部门均要求拍卖该办公楼以偿还欠款。关于拍卖办公楼所得价款的清偿顺序，下列哪一选项是正确的?(2014年试卷一第29题)

选项 A、银行贷款优先于税款
B、税款优先于银行贷款
C、罚款优先于税款
D、三种欠款同等受偿，拍卖所得不足时按比例清偿

答案B

解析根据《税收征收管理法》第45条的规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”可知，税款与债权的缴纳排序规则可概括为：(1)税收>抵押权、质权、留置权(注意前提是欠缴税款发生在抵押、质押财产被留置前)；(2)税收＞无担保债权；(3)税收＞罚款、没收违法所得。本题中，该企业拖欠的税款发生在将办公楼抵押给银行之前，根据上述规定，税收优先于抵押权执行，因此税款优先于银行贷款获得清偿。所以，B项说法正确，当选；A项说法错误，不当选。 C选项涉及罚款与税款的关系，该企业拖欠税款在前，后因排污超标被环保部门罚款，根据上述规定，“税收优先于罚款”，所以C选项说法错误，不当选。综上，该企业所欠税款优先于银行贷款、税款优先于罚款获得清偿，所以，D项错误。

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试卷一

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