2016年某居民企业实现商品销售收入2000万元，另发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，取得投资收益20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2016年应纳税

admin2017-06-23 28

问题 2016年某居民企业实现商品销售收入2000万元，另发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，取得投资收益20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2016年应纳税所得额时可扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为( )万元。

选项 A、294．5
B、310
C、325．5
D、330

答案B

解析 (1)销售商品涉及现金折扣，应按照扣除现金折扣前的金额确定销售收入；(2)该企业2016年销售(营业)收入为2000万元，不包括“营业外收入”(接受捐赠收入100万元)和“投资收益”(20万元)；(3)业务招待费扣除限额1=2000×5‰=10(万元)，业务招待费扣除限额2=30×60％=18(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为10万元；(4)广告费和业务宣传费税前扣除限额=2000×15％=300(万元)，实际发生额320万元(240+80)超过了税前扣除限额，税前可扣除的广告费和业务宣传费为300万元。

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