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  3. 张某是位于上海的甲股份公司(在上交所上市公司)引进的技术人才，2015年3月初，张某找到某会计师事务所，咨询与个人所得税相关的事宜。 (1)甲股份公司计划在2015年3月与张某签订股权激励协议，承诺张某在该公司自2015年3月起工作满12个月，即可按照

张某是位于上海的甲股份公司(在上交所上市公司)引进的技术人才，2015年3月初，张某找到某会计师事务所，咨询与个人所得税相关的事宜。 (1)甲股份公司计划在2015年3月与张某签订股权激励协议，承诺张某在该公司自2015年3月起工作满12个月，即可按照

admin2016-04-06  34
问题 张某是位于上海的甲股份公司(在上交所上市公司)引进的技术人才，2015年3月初，张某找到某会计师事务所，咨询与个人所得税相关的事宜。
  (1)甲股份公司计划在2015年3月与张某签订股权激励协议，承诺张某在该公司自2015年3月起工作满12个月，即可按照每股2元的价格购买甲公司股票5万股。签订协议当月，甲公司股票市场价在每股3～3．2元之间浮动。
  (2)张某从原户籍所在地(安徽)的乙企业离职，将原企业改组时以股份形式取得的量化资产在企业内部转让，张某原取得股份形式的量化资产时支付过费用l万元，转让时乙企业内部价格为2．5万元。
  (3)张某还持有深圳丙公司(未上市且未进入全国股份转让系统，已持有2年)的股权3万股，该公司在3月公布了分红计划，为每10股送2股，张某计划在实施分红后将该股权转让给丁企业。
  张某的问题是：
  (1)与甲公司签订股权激励计划是否需要在签订当月缴纳个人所得税?如果缴纳税额是多少?
  (2)假定税收政策不变，在1年后张某行权时，如果甲公司股票市场价达到每股5元，
  张某是否需要缴纳个人所得税，税额是多少?
  (3)假定张某以2元的价格在5元价位行权后，择机在7元的价位通过交易所转让甲公司股票，张某是否需要缴纳个人所得税，税额是多少?
  (4)张某将原户籍所在地乙企业的量化资产转让，在不考虑其他税费的前提下，需要缴纳多少个人所得税?
  (5)张某取得深圳丙公司的股份分红是否需要缴纳个人所得税?缴纳多少?
  (6)张某转让深圳丙公司股权的纳税地点在哪里?是否有扣缴义务人?
选项
答案 (1)与甲公司签订股权激励计划不需要在签订当月缴纳个人所得税，应在行权时计算缴纳个人所得税。 (2)假定税收政策不变，在1年后张某行权时，如果甲公司股票市场价达到每股5元，张某需要缴纳个人所得税。 应纳税所得额合计=(5—2)×50000=1 50000(元) 应纳个人所得税=150000÷12×25％一1005×l2=25440(元) (3)张某转让境内上市公司股票，免纳个人所得税。 (4)张某转让量化资产，应缴纳个人所得税。 应纳税额=(25000—10000)×20％：3000(元) (5)张某取得未上市且未进入全国股份转让系统的股份分红需要缴纳个人所得税。 应纳税额=30000÷10×2×20％=1200(元) (6)个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关，张某转让深圳丙公司股权应在丙公司所在地向地税机关申报纳税。个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。丁企业作为受让方，应履行代扣代缴义务。
解析
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