2×14年12月31日,甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权,形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为1000万元,销售成本为800万元,货款至年末尚未收到,甲公司计提坏账准备30万元;乙公司

admin2019-10-08  35

问题 2×14年12月31日,甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权,形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为1000万元,销售成本为800万元,货款至年末尚未收到,甲公司计提坏账准备30万元;乙公司购入商品当年未出售,年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25%,乙公司适用的所得税税率为15%。2×15年12月31日合并报表中递延所得税资产的调整金额为(    )万元。

选项 A、48.5
B、28.5
C、21
D、41

答案D

解析 甲公司个别报表中因应收账款计提坏账准备确认递延所得税资产7.5万元(30×25%),在合并报表中应当转回;乙公司结存内部存货合并报表角度成本为800万元,可变现净值为990万元(1000-10),所以账面价值为800万元,计税基础为1000万元,合并报表递延所得税资产余额=(1000-800)×25%=50(万元),乙公司个别报表已确认递延所得税资产=10×15%=1.5(万元),合并报表应调增递延所得税资产=50-7.5-1.5=41(万元)。
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