甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2×17年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2×17年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的

admin2019-04-29 21

问题甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2×17年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2×17年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2×17年12月31日在合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产为( )万元。

选项 A、25
B、95
C、100
D、115

答案D

解析 2×17年12月31日剩余存货在合并财务报表中的成本=1000×60％=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以合并报表中存货的账面价值为500万元，计税基础=1600×60％=960(万元)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异460万元(960一500)，则2×17年12月31日合并财务报表中因该事项应列示的递延所得税资产=460×25％=115(万元)。

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