甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月有关经济业务如下： (1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10 000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。 (2)委托乙企业为其加工一批高档

admin2018-10-22 50

问题甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月有关经济业务如下：
(1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10 000元(人民币，下同)，按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。
(2)委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为2 000元；乙企业收取加工费1 000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。
(3)自制一批新型高档化妆品(无同类市场价格)，发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为3 500元，成本利润率为5％，无同类产品售价。
(4)将自产的高档化妆品投资到丙企业，取得丙企业5％的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为13 000元，最高不含税售价为15 000元。已知：关税税率为20％，高档化妆品消费税税率为15％，高档化妆品增值税税率为17％。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
甲企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是( )。

选项 A、(2 000+1 000+150)×15％=472．5(元)
B、(2 000+1 000)×15％=450(元)
C、(2 000+1 000+150)÷(1—15％)×15％=555．88(元)
D、(2 000+1 000)÷(1—15％)×15％=529．41(元)

答案C

解析委托加工从价计税的应税消费品，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一比例税率)，应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴的消费税=(2 000+1 000+150)÷(1—15％)×15％=555．88(元)。

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