甲公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2013年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认),2013年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因

admin2015-07-30  29

问题 甲公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2013年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认),2013年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。甲公司2014年实际支付保修费用400万元,在2014年度利润表中确认了600万元的销售费用,同时确认为预计负债。2014年度因该业务确认的递延所得税费用为(     )万元。

选项 A、50
B、-50
C、2500
D、0

答案B

解析 2014年年末预计负债账面价值=500-400+600=700(万元);负债计税基础=700-700=0;累计可抵扣暂时性差异金额=700(万元);2014年年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2014年年来“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元);递延所得税费用为-50万元。
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