甲公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2013年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认)，2013年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因

admin2015-07-30 26

问题甲公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2013年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认)，2013年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。甲公司2014年实际支付保修费用400万元，在2014年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2014年度因该业务确认的递延所得税费用为( )万元。

选项 A、50
B、－50
C、2500
D、0

答案B

解析 2014年年末预计负债账面价值＝500－400＋600＝700(万元)；负债计税基础＝700－700＝0；累计可抵扣暂时性差异金额＝700(万元)；2014年年末“递延所得税资产”余额＝700×25％＝175(万元)；2014年年来“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50(万元)；递延所得税费用为－50万元。

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