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  3. A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生

A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生

admin2012-03-14  75
问题 A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33％，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×13年实现税前利润1 200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的是(    )。
选项 A、2×11年末应确认的递延所得税资产990万元
B、2×12年转回递延所得税资产264万元
C、2×12年末的递延所得税资产余额为550万元
D、2×13年末当期应交所得税为0
答案A,C,D
解析 本题考核所得税的确认与计量。2×11年末，A公司应确认的递延所得税资产=3 000×33％=990(万元)；2×12年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额为(3 000-800)×25％=550(万元)，应转回的递延所得税资产=990-550=440(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=440万元；2×13年末，可税前补亏1 200万元，递延所得税资产余额为(3 000-800-1 200)×25％=250(万元)，应转回的递延所得税资产=550-250=300(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=300万元。
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