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甲企业将一批库存商品换人乙公司一辆汽车,并向乙公司支付补价11.7万元。该批库存商品的账面价值为80万元,公允价值和计税价格均为110万元,适用的增值税率为17%;换入汽车的账面原值为125万元,累计折旧2万元,公允价值和计税价格均为120万元;甲公司取得
甲企业将一批库存商品换人乙公司一辆汽车,并向乙公司支付补价11.7万元。该批库存商品的账面价值为80万元,公允价值和计税价格均为110万元,适用的增值税率为17%;换入汽车的账面原值为125万元,累计折旧2万元,公允价值和计税价格均为120万元;甲公司取得
admin
2021-04-26
60
问题
甲企业将一批库存商品换人乙公司一辆汽车,并向乙公司支付补价11.7万元。该批库存商品的账面价值为80万元,公允价值和计税价格均为110万元,适用的增值税率为17%;换入汽车的账面原值为125万元,累计折旧2万元,公允价值和计税价格均为120万元;甲公司取得了乙公司开具了增值税专用发票,甲企业换入汽车的作生产经营用固定资产管理,此项交换具有商业实质。甲企业换入汽车的入账价值为( )万元。
选项
A、110
B、97
C、127
D、120
答案
D
解析
非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,在支付补价的情况下:换入资产成本一换出资产公允价值+支付的应计入换入资产成本的相关税费+支付的不含税的补价=110+0+11.7一(120—110)×17%=120(万元)。或者:换入资产成本:换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额一换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费+支付的含税的补价=110+110×17%一120127%+0+11.7=120(万元),甲公司的会计处理为:
借:固定资产120
应交税费——应交增值税(进项税额)20.4
贷:主营业务收入110
应交税费——应交增值税(销项税额)18.7
银行存款11.7
借:主营业务成本80
贷:库存商品80
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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