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甲公司适用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初借方余额为200万元、递延所得税负债的年初贷方余额为150万元。2×

admin2022-06-30  33
问题 甲公司适用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初借方余额为200万元、递延所得税负债的年初贷方余额为150万元。2×21年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：
    资料一：2×21年2月1日，甲公司以银行存款180万元购入乙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×21年12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。
    资料二：2×21年度甲公司在自行研发一项新技术的过程中发生支出600万元，其中满足资本化条件的研发支出为400万元。至2×21年12月31日，该新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75％税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175％确定应予税前摊销扣除的金额。
    资料三：当年实际发生的广告费为1800万元。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度扣除。甲公司当年销售收入为10 000万元。
    资料四：2×21年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠200万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出在年度利润总额12％以内的部分准予在当期税前扣除；超过年度利润总额12％的部分准予在未来3年内税前扣除。甲公司2×21年度的利润总额为1 000万元。
    资料五：2×21年末转回应收账款坏账准备40万元，根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
    本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
    要求：
分别计算甲公司2×21年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。
选项
答案2×21年12月31日。 递延所得税资产余额=200+75+20-10=285(万元) 递延所得税负债余额=150+15=165(万元)
解析
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