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  3. 2018年桌软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元)：另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。企业在填写2018年所得税纳税申报表(A类)时，下列说

2018年桌软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元)：另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。企业在填写2018年所得税纳税申报表(A类)时，下列说

admin2019-11-06  104
问题 2018年桌软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元)：另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。企业在填写2018年所得税纳税申报表(A类)时，下列说法正确的是(     )。
选项 A、第15行纳税调整增加额填写15万元
B、第15行纳税调整增加额填写12万元
C、第15行纳税调整增加额填写7万元
D、第15行纳税调整增加额填写9万元
答案D
解析 企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5％标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额=200×5％=10(万元)，实际发生了12万元，需要调增所得额2万元；补充医疗保险扣除限额=200×5％=10(万元)，实际发生了8万元，不需要调整；职工福利费扣除的限额=200×14％=28(万元)，实际发生了35万元，需要调增所得额7万元：软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=200×8％=16(万元)，实际发生了4万元，可以全额扣除：工会经费的扣除限额=200×2％=4(万元)，实际发生3．5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元，可以填写在所得税纳税申报表主表第15行。
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