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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30％。假定销售商品均符合收入确认条件。2015年12月发生的有关经济业务如下： (1)1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30％。假定销售商品均符合收入确认条件。2015年12月发生的有关经济业务如下： (1)1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公

admin2016-05-17  38
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30％。假定销售商品均符合收入确认条件。2015年12月发生的有关经济业务如下：
  (1)1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。
  (2)8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已发出，款项至月末尚未收到。
  (3)11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣。增值税专用发票已开出，货款已收到。
  (4)15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2015年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。
  要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题(答案中金额单位用万元表示)。
根据资料(1)至(4)，甲公司12月份营业成本的金额是(    )万元。
选项 A、560
B、602
C、742
D、812
答案C
解析 甲公司12月份营业成本的金额=500×(1—30％)(业务1)+300×(1—30％)(业务2)+252(业务3：360×(1—30％))一70(业务4)=742(万元)。或者：12月份确认的收入=500+300+360—100=1060(万元)，销售毛利=销售净额×30％=1060×30％=318(万元)，销售成本=销售净额一销售毛利=742(万元)。
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