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  3. 某外贸日用化工品厂为增值税一般纳税人，主要生产、销售化妆品和护肤护发品，税务师事务所接受企业委托于2009年7月20日对该企业2009年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。 要求： (1)根据所给资料顺序指出存在的

某外贸日用化工品厂为增值税一般纳税人，主要生产、销售化妆品和护肤护发品，税务师事务所接受企业委托于2009年7月20日对该企业2009年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。 要求： (1)根据所给资料顺序指出存在的

admin2010-03-08  86
问题 某外贸日用化工品厂为增值税一般纳税人，主要生产、销售化妆品和护肤护发品，税务师事务所接受企业委托于2009年7月20日对该企业2009年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。
   要求：
   (1)根据所给资料顺序指出存在的纳税问题。
   (2)作出相关调账处理。
   (3)正确计算该企业2009第二季度应补缴的增值税、消费税、城建税和教育费附加，并作出相关计提和补缴税款的会计处理。
   资料：
   (1)4月5日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的金额为40000元，增值税6800元；运输发票注明的运费为900元，装卸费为200元，保险费为100元，建设基金为100元，合计1300元。该原材料尚未办理入库手续。企业的账务处理为：
   借：材料采购                                         41209
       应交税费——应交增值税(进项税额)                  6891
       贷：银行存款                                          48100
   (2)4月30日，外购一批材料用于职工食堂建造，增值税专用发票注明的金额为30000元，增值税为5100元，企业账务处理为：
   借：应付职工薪酬                                      30000
       应交税费——应交增值税(进项税额)                   5100
       贷：银行存款                                          35100
   (3)5月2日，节日期间，由于保管员失职，导致库存化妆品被盗，经查账面价值 20000元，耗用外购原材料12000元，领导研究决定，由保管员赔一半，另一半计入营业外支出，企业账务处理为：
   借：营业外支出                                        10000
       其他应收款                                        10000
       贷：库存商品                                         20000
   (4)5月29日，将化妆品和护肤护发品组成套装销售，不含税销售额500000元，其中化妆品销售额占40%，护肤护发品销售额占60%，企业计提消费税及其附加的账务处理为：
   借：营业税金及附加                                    60000
       贷：应交税费——应交消费税                           60000
   (5)6月2日，销售一辆使用过的摩托车，原值15000元，收取价款20800元，企业账务处理为：
   借：银行存款                                          20000
       贷：固定资产清理                                      20000
   (6)6月30日，企业收到某化妆品店代销清单一张，注明已售化妆品40箱，护肤护发品40箱，企业账务处理为：
   借：应收账款                                         314000
       贷：主营业务收入                                   268376.07
           应交税费——应交增值税(销项税额)                45623.93
   借：营业税金及附加                                  50256.41
       贷：应交税费——应交消费税                          50256.41
   说明：①各月生产的同类产品的售价相同。
   ②取得的票据均按税法规定通过比对或认证。第一季度各月应纳的增值税、消费税，已申报缴纳完毕，“应交税费——应交增值税”账户各月均无余额，且各月销项税额大于进项税额。
   ③增值税税率17%，化妆品税消费税税率30%。
   ④化妆品店是企业代销商，双方约定，化妆品每销售1箱化妆品支付手续费100元，每销售1箱护肤护发品支付手续费50元，企业产品的含税售价化妆品为5000元/箱，护肤护发品为3000元/箱。
选项
答案4月5日购进原材料的进项税额计算有误，运费发票中的装卸费和保险费不得作为进项税额计算抵扣的依据，多计进项税额=(200+100)×7%=21(元)，材料成本少计21元。会计分录： 借：材料采购 21 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 21 (2)4月30日购进材料用于职工食堂建造，属于外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣，由于多计应付职工薪酬30000元多计进项税额5100元，在建工程少列支5100元。调账分录： 借：在建工程 35100 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5100 应付职工薪酬 30000 (3)5月2日，对于非正常损失的产品所耗用的原材料进项税额应当转出，进项税额转出 =12000×17%=2040(元)。 调账分录： 借：营业外支出 1020 其他应收款 1020 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2040 (4)5月29日，企业将应税消费品和非应税消费品成套出售的，应当按照应税消费品的税率全额计算消费税，少计提消费税=500000×30%-60000=90000(元)。调账分录： 借：营业税金及附加 90000 贷：应交税费——应交消费税 90000 (5)6月2日，销售使用过的固定资产，应当按照4%减半征收增值税，少计增值税= 20800÷(1+4%)×4%×50%=400(元)。 调账分录： 借：固定资产清理 800 贷：应交税费——未交增值税 800 借：应交税费——未交增值税 800 贷：银行存款 400 营业外收入 400 (6)企业委托其他企业代销商品，应当按照货物的销售价款计算应纳的增值税，代销手续费不得从销售收入中扣除。 少计销项税=(100×40+50×40)÷1.17×17% =871.79(元) 少计消费税=40×100÷1.17×30% =1025.64(元) 调账分录： 借：销售费用 6000 贷：主营业务收入 5128.21 应交税费——应交增值税(销项税额) 871.79 借：营业税金及附加 1025.64 贷：应交税费——应交消费税 1025.64 (7)2009年第二季度： 应补交增值税 =21+5100+2040+400+871.79 =8432.79(元) 应补交消费税 =90000+1025.64=91025.64(元) (8)计提和补缴税款分录： 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 8032.79[8432.79-400] 贷：应交税费——未交增值税 8032.79 借：应交税费——未交增值税 8032.79 ——应交消费税 91025.64 贷：银行存款 99058.43
解析
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