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某工业生产企业委托税务师代理对其2018年的纳税情况进行审核,税务师初步了解到,该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为16%。深入审核时,进行了以下具体业务的处理: (1)企业当期销售收入5 000万元,相应的成本为4 500
某工业生产企业委托税务师代理对其2018年的纳税情况进行审核,税务师初步了解到,该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为16%。深入审核时,进行了以下具体业务的处理: (1)企业当期销售收入5 000万元,相应的成本为4 500
admin
2019-11-06
72
问题
某工业生产企业委托税务师代理对其2018年的纳税情况进行审核,税务师初步了解到,该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为16%。深入审核时,进行了以下具体业务的处理:
(1)企业当期销售收入5 000万元,相应的成本为4 500万元,但企业近三年的账务资料显示,销售收入成本率为70%至85%,则税务师可以确认企业成本列支不实,应当调增企业所得税应纳税所得额。
(2)企业期初库存材料100万元,当期投入生产耗用材料4 000万元,期末库存材料500万元,企业当期申报的增值税进项税额为550万元,税务师可确认企业会计进项税额核算不正确,导致当期多缴纳了增值税。
(3)企业1月至11月的销售收入为3 300万元。税务师认为销售与市场需求有关,确认为正常。
(4)审核过程中,税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管及普通职工进行了沟通,税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。
要求:请根据所给资料,判断分析。
第(3)项业务中税务师的判断存在什么问题?简述理由。
选项
答案
第(3)项业务中,因为企业生产经营没有季节性波动,那么,每月的销售应比较平稳,但企业1月至11月销售收入为3 300万元,12月的销售收入=5 000一3 300=1 700(万元),占了当期全部销售收入的34%(1 700÷5 000),所以,税务师不能直接确认为正常,而应当重点抽查12月与销售收入相关的会计核算资料,以便进一步查明是否有将前11个月的销售积压到12月集中处理的情况。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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