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  3. 某培训机构(非学历教育)2012年3月份发生以下业务： (1)开展培训业务取得培训费收入100万元，支付培训场地租赁费5万元，支付培训讲师课酬20万元。 (2)将教室内墙开辟为广告位，取得广告收入50万元，支付广告位改造装修费用2万元，支付广告位招租宣传资

某培训机构(非学历教育)2012年3月份发生以下业务： (1)开展培训业务取得培训费收入100万元，支付培训场地租赁费5万元，支付培训讲师课酬20万元。 (2)将教室内墙开辟为广告位，取得广告收入50万元，支付广告位改造装修费用2万元，支付广告位招租宣传资

admin2013-06-01  35
问题 某培训机构(非学历教育)2012年3月份发生以下业务：
(1)开展培训业务取得培训费收入100万元，支付培训场地租赁费5万元，支付培训讲师课酬20万元。
(2)将教室内墙开辟为广告位，取得广告收入50万元，支付广告位改造装修费用2万元，支付广告位招租宣传资料印刷费用1万元。
(3)自行开发软件一套，并将相关著作权转让给某机构，取得转让收入200万元，因研究开发该软件支付的研发费用20万元，办理版权登记手续支付各项费用共计8万元。
(4)与某个体工商户签订租赁合同，将自有的一间办公室自4月1日起出租给其开办小超市，租期2年，年租金12万元，该办公室原值10万元，已计提折旧3万元。
已知：文化体育业适用营业税税率为3％，服务业适用营业税税率为5％，转让无形资产适用营业税税率为5％，当地规定的房产税扣除比例为30％，从租计征房产税适用税率为12％，从价计征房产税适用税率为1．2％。
根据营业税法律制度的规定，该培训机构教室内墙广告位收入应纳营业税为(   )。
选项 A、50×5％=2．5(万元)
B、(50-1)×5％=2．45(万元)
C、(50-2)×5％=2．4(万元)
D、(50-2-1)×5％=2．35(万元)
答案A
解析 广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入；在本题中，该培训机构取得的是广告发布收入，应全额计税。
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