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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2021年甲公司发生如下销售业务(假定均符合收入确认条件)： (1)1月10日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15％

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2021年甲公司发生如下销售业务(假定均符合收入确认条件)： (1)1月10日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15％

admin2022-09-09  74
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2021年甲公司发生如下销售业务(假定均符合收入确认条件)：
    (1)1月10日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为3／10、1／20、N／30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
    (2)5月，甲公司与丙公司签订合同，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元，该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求全部予以退回。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款。
    (3)7月，甲公司销售原材料收入10万元(不含税)，成本为8万元，款项已收到。
    (4)8月，取得出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入1万元，假定不考虑增值税。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(2)，下列说法正确的是(          )。
选项 A、销售实现时确认主营业务收入113万元
B、销售实现时结转主营业务成本50万元
C、发生销售退回时应冲减主营业务收入100万元
D、发生销售退回时应冲减增值税销项税额13万元
答案B,C,D
解析 甲公司的会计处理如下：
销售实现时：
借：应收账款                113
    贷：主营业务收入                100
        应交税费——应交增值税(销项税额)                13
借：主营业务成本                50
    贷：库存商品                50
发生销售退回时：
借：主营业务收入                100
    应交税费——应交增值税(销项税额)                13
    贷：应收账款                113
借：库存商品                50
    贷：主营业务成本                50
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