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  3. 某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下: 补充材料:(1)2000年8月1日发生经营性租入固定资产业务,租赁期10个月,租赁费50000元。 (2)2000年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1200000元、400000元。坏账

某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下: 补充材料:(1)2000年8月1日发生经营性租入固定资产业务,租赁期10个月,租赁费50000元。 (2)2000年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1200000元、400000元。坏账

admin2011-02-15  51
问题 某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下:
   
补充材料:(1)2000年8月1日发生经营性租入固定资产业务,租赁期10个月,租赁费50000元。
(2)2000年应收账款、应收票据账户期末余额分别为1200000元、400000元。坏账准备金账户期初无余额,当年未发生坏账损失。
(3)甲、乙股份公司的投资收益为投资所得,企业所得税税率均为15%,对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。
要求:
(1)根据企业所得税有关规定,指出上表在计算企业所得税方面存在的问题,简要说明依据,并逐项对应纳税所得额进行调整。
(2)计算该企业2000年度应补或退的企业所得税。
选项
答案(1)该企业在计算企业所得税方面存在的问题: ①广告费用扣除错误。按税法规定,当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。 调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000(元) ②租赁费用扣除错误。按税法规定,经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。 调增应纳税所得额=50000-50000÷10×5=25000(元) ③业务招待费用扣除错误。按税法规定,经营收入不超过1500万元的部分,扣除额不得超过收入的5‰;经营收入超过1500万元的部分,扣除额不得超过收入部分的3‰。 调增应纳税所得额=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000(元) ④坏账准备金提取错误。按税法规定,除另有规定外,提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。 调增应纳税所得额=12000-(1200000+400000)×5‰=4000(元) ⑤短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。 调增应纳税所得额=24000(元) ⑥上缴总机构的管理费用扣除错误。按税法规定,提取比例不得超过总收入的2%。 调增应纳税所得额=550000-(25000000+180000+15000)×2%=46100(元) ⑦国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000(元) ⑧股份公司的投资收益计算错误。按税法规定,被投资方发生的经营亏损,投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利,只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分,才计算补缴企业所得税。 财务人员已计算的金额=255000-195000=60000(万元) 调增应纳税所得额=255000÷(1-15%)-60000=240000(元) (2)应补缴企业所得税: 调整应纳税所得额后的应补税额=(100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000)×33%=118503(元) 应抵免乙股份公司的税额=255000÷(1-15%)×15%=45000(元) 2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503(元)
解析
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