某生产企业属于增值税小规模纳税人，2014年2月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入60000元；销售自己使用过的小汽车1辆，小汽车原值为130000元，销售后取得含税收入36000元。该企业上述业务应缴纳增

admin2016-03-29 41

问题某生产企业属于增值税小规模纳税人，2014年2月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入60000元；销售自己使用过的小汽车1辆，小汽车原值为130000元，销售后取得含税收入36000元。该企业上述业务应缴纳增值税为( )元。

选项 A、1800．00
B、2499．03
C、3400．00
D、4200．00

答案B

解析本题考查小规模纳税人应纳税额的计算。销售边角废料应纳增值税=60000×3％=1800(元)。销售自己使用过的小汽车应纳增值税=36()00÷(1+3％)×2％=699．03(元)。应纳增值税合计=1800+699．03=2499．03(万元)。
注：本题此处本身是有问题的。根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

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