某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2003年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2400万元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率

admin2020-06-15 60

问题某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2003年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2400万元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。(会计分录中的单位为“元”，下同)

选项 A、借：主营业务成本                                  3140000       贷：应交税金——应交增值税(出口退税)             3140000
B、借：应收补贴款                                     3600000       贷：应交税金——应交增值税(出口退税)                         3600000
C、借：应收补贴款                                                 460000       贷：应交税金——多交增值税                                     460000
D、借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)          3140000       贷：应交税金——应交增值税(出口退税)                            3140000

答案8

解析本月应纳税额：51-[(140+5) -2400×(17%-15%)] =-46(万元)
出口抵减内销产品应纳税额=2400×15%-46=314(万元)

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