甲企业为增值税一般纳税人，2015年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9．36万元；第二台设备是甲企业2008年1月份购进的，取得含税销售额5．15万元。则甲企业上述行为应缴纳增值税( )万元。

admin2016-08-01 28

问题甲企业为增值税一般纳税人，2015年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9．36万元；第二台设备是甲企业2008年1月份购进的，取得含税销售额5．15万元。则甲企业上述行为应缴纳增值税( )万元。

选项 A、1．46
B、0．28
C、2．11
D、0．42

答案A

解析增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产应区分不同情况对待：(1)如果销售的固定资产是2008年12月31日(含)之前购进的(购进固定资产时不得抵扣进项税额)，按照简易办法依照3％的征收率减按2％征收增值税；(2)如果销售的固定资产是2008年12月31日之后购进的(购进固定资产时可以抵扣进项税额，小汽车、摩托车、游艇除外)，按照正常的销售货物计算销项税额即可。甲企业上述行为应缴纳增值税＝9．36／(1＋17％)×17％＋5．15／(1＋3％)×2％＝1．46(万元)。

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