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2011年9月26日，甲公司与M公司签订销售合同，由甲公司于2012年3月6日向M公司销售商品10 000台，每台1．5万元。2011年12月31日甲公司库存该商品13 000台，单位成本1．41万元(存货跌价准备期初余额为零)。2011年12月31日市场

admin2015-11-04  36
问题 2011年9月26日，甲公司与M公司签订销售合同，由甲公司于2012年3月6日向M公司销售商品10 000台，每台1．5万元。2011年12月31日甲公司库存该商品13 000台，单位成本1．41万元(存货跌价准备期初余额为零)。2011年12月31日市场销售价格为每台1．3万元，预计每台销售税费均为0．05万元。甲公司于2012年3月6日向M公司销售该商品10 000台，每台1．5万元；此外4月6日销售未签订销售合同的该商品100台，市场销售价格为每台1．2万元，货款均已收到。假定增值税税率为17％。要求：编制2011年年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程；编制2012年有关销售业务的会计分录。
选项
答案(1)有合同的部分： ①可变现净值=10 000×1．5—10 000×0．05=14 500(万元) ②成本=10 000×1．41=14 100(万元) ③有合同部分的产品的账面成本小于可变现净值，没有发生减值，不计提存货跌价准备。 (2)没有合同的部分： ①可变现净值=3 000×1．3—3 000×0．05=3 750(万元) ②成本=3 000×1．41=4 230(万元) ③计提存货跌价准备金额=4 230—3 750=480(万元) (3)2011年年末计提存货跌价准备的会计分录： 借：资产减值损失480 贷：存货跌价准备480 (4)2012年3月6日向M公司销售该商品10 000台： 借：银行存款17 550 贷：主营业务收入(10 000×1．5)15 000 应交税费——应交增值税(销项税额)2 550 借：主营业务成本(10 000×1．41)14 100 贷：库存商品14 100 (5)2012年4月6日销售该商品100台，市场销售价格为每台1．2万元： 借：银行存款140．4 贷：主营业务收入(100×1．2)120 应交税费——应交增值税(销项税额)20．4 结转的存货跌价准备=480×100／3 000=16(万元) 借：主营业务成本125 存货跌价准备16 贷：库存商品(100×1．41)141
解析
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