甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25％且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳

admin2019-07-24 35

问题甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25％且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：
资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。
资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100％有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润8 000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。
假定不考虑其他因素。
要求：
计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

选项

答案当期所得税(应交所得税)=10 000×25％=2 500(万元)；递延所得税费用=50一45=5(万元)；2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2 500+5=2 505(万元)。

解析

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某事业单位2015年度收到财政部门批复的2014年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列会计处理中，正确的有()。

依据企业会计准则，下列各项中，属于会计政策变更的是()。

企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。

患儿，9个月。烦躁不安，易激惹，偶尔呕吐，大便稀，2～3次/日，查体：嗜睡，前囟稍紧张，颈抵抗可疑，心肺腹无异常，布氏征(+)，巴氏征(+)。最有鉴别诊断意义的检查是()

决定机电工程资料种类的影响因素包括()。

引起税收法律关系消灭的原因包括(　　)。

在产品的()阶段，物流是在充分提供物流服务与回避过度支出物流费用之间进行平衡。

下列各项中，应计提固定资产折旧的有()。

12，27，50，120，()，286

设A为m×n阶矩阵，则方程组AX=b有唯一解的充分必要条件是()．

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某事业单位2015年度收到财政部门批复的2014年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列会计处理中，正确的有()。

依据企业会计准则，下列各项中，属于会计政策变更的是()。

企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。

患儿，9个月。烦躁不安，易激惹，偶尔呕吐，大便稀，2～3次/日，查体：嗜睡，前囟稍紧张，颈抵抗可疑，心肺腹无异常，布氏征(+)，巴氏征(+)。最有鉴别诊断意义的检查是()

决定机电工程资料种类的影响因素包括()。

引起税收法律关系消灭的原因包括( )。

在产品的()阶段，物流是在充分提供物流服务与回避过度支出物流费用之间进行平衡。

下列各项中，应计提固定资产折旧的有()。

12，27，50，120，()，286

设A为m×n阶矩阵，则方程组AX=b有唯一解的充分必要条件是()．

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引起税收法律关系消灭的原因包括(　　)。