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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2013年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发生的有关W材料业务如下：

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2013年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发生的有关W材料业务如下：

admin2013-08-14  67
问题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2013年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发生的有关W材料业务如下：
(1)6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36．72万元，对方代垫包装费1．8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存人银行。
(2)6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27．71万元，对方代垫保险费0．4万元。材料已验收入库。
(3)6月10日，收到乙公司作为资本投入的w材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元，增值税进项税额为240．55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
(4)6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171．万元，增值税额为29．07万元，款项已由银行收妥。
(5)6月30，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2．38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
(6)6月份发出材料情况如下：
①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。
③6月30日对外销售发出W材料600千克。
(7)6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(5)，下列各项中，会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：待处理财产损溢            16．38
  贷：原材料——W材料                         14
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)    2．38
B、借：营业外支出      6．38
    其他应收款      10
   贷：待处理财产损溢    16．38
C、借：待处理财产损溢   14
   贷：原材料——W材料  14
D、借：营业外支出        6
    其他应收款        10
    贷：待处理财产损溢   14
答案A,B
解析  借：待处理财产损溢                   16．38
  贷：原材料——W材料                 (0．28×50)14
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)    2．38
借：营业外支出         6．38
    其他应收款          10
  贷：待处理财产损溢       16．38
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