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  3. 某企业2019年12月31日归还关联企业一年期借款本金200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5．8％)。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整的金额

某企业2019年12月31日归还关联企业一年期借款本金200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5．8％)。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整的金额

admin2021-09-29  44
问题 某企业2019年12月31日归还关联企业一年期借款本金200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5．8％)。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整的金额为(          )万元。
选项 A、26．42
B、34．32
C、45．65
D、62．16
答案B
解析 关联企业利息费用扣除应该考虑两方面：一个是利率；还有一个是债资比。企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例。其他企业为2：1，则允许扣除的利息支出是480×2×5．8％；所以企业利息费用调整金额=90－480×2×5．8％=34．32(万元)。
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