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  3. 某注册税务师2012年2月对企业2011年的纳税情况进行审核，发现企业12月份生产成本账户少结存20000元。由于企业生产产品成本已经进行了部分结转，所以无法按照审核发现的20000元，直接作为错账调整金额。2011年底企业的生产成本科目余额为100000

某注册税务师2012年2月对企业2011年的纳税情况进行审核，发现企业12月份生产成本账户少结存20000元。由于企业生产产品成本已经进行了部分结转，所以无法按照审核发现的20000元，直接作为错账调整金额。2011年底企业的生产成本科目余额为100000

admin2014-03-22  28
问题 某注册税务师2012年2月对企业2011年的纳税情况进行审核，发现企业12月份生产成本账户少结存20000元。由于企业生产产品成本已经进行了部分结转，所以无法按照审核发现的20000元，直接作为错账调整金额。2011年底企业的生产成本科目余额为100000元，库存商品科目余额为1200000元，当期主营业务成本为800000元，所得税税率25％。则下列会计调整分录中，正确的有(       )。
选项 A、借：生产成本    20000
    贷：以前年度损益调整    20000
B、借：生产成本    20000
   贷：库存商品    12000
       以前年度损益调整8000
C、借：以前年度损益调整    2000
   贷：应交税费——应交所得税    2000
D、借：以前年度损益调整    6000
    贷：利润分配——未分配利润    6000
E、借：以前年度损益词整    5000
    贷：应交税费——应交所得税    5000
答案B,C,D
解析 分摊率=20000÷(800000+1200000)×100％=1％，在产品应分摊的数额=100000×1％=1000(元)库存产品应分摊数额=1200000×1％=12000(元)，产品销售成本应分摊数额：800000×1％=8000(元)。调整分录依次为选项BCD。
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