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  3. 甲公司拥有乙公司80％的股份。甲公司的所得税税率为25％，甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。

甲公司拥有乙公司80％的股份。甲公司的所得税税率为25％，甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。

admin2016-02-01  25
问题 甲公司拥有乙公司80％的股份。甲公司的所得税税率为25％，甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。下列有关甲公司2014年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是(    )。
选项 A、抵消营业收入和营业成本30万元
B、抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
C、确认递延所得税资产6．375万元
D、抵消多计提的累计摊销4．5万元
答案A
解析 甲公司2014年末应编制的抵消分录为：
借：营业外收入    30
    贷：无形资产    30
借：无形资产一累计摊销    4．5
    贷：管理费用(30／5×9／12)4．5
借：递延所得税资产    6．375
    贷：所得税费用[(30—4．5)×25％]6．375
    所以选项A处理不正确，应抵消营业外收入30万元。
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