甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%,甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。

admin2016-02-01  46

问题 甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%,甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。下列有关甲公司2014年末编制合并财务报表时的抵消处理,不正确的是(    )。

选项 A、抵消营业收入和营业成本30万元
B、抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
C、确认递延所得税资产6.375万元
D、抵消多计提的累计摊销4.5万元

答案A

解析 甲公司2014年末应编制的抵消分录为:
借:营业外收入    30
    贷:无形资产    30
借:无形资产一累计摊销    4.5
    贷:管理费用(30/5×9/12)4.5
借:递延所得税资产    6.375
    贷:所得税费用[(30—4.5)×25%]6.375
    所以选项A处理不正确,应抵消营业外收入30万元。
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