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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家制造企业，成立于2009年1月1日，自成立之日起执行《企业会计制度》，自2011年1月1日起执行新《企业会计准则》。该公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。2012年2月5日，注册会计师在

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家制造企业，成立于2009年1月1日，自成立之日起执行《企业会计制度》，自2011年1月1日起执行新《企业会计准则》。该公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。2012年2月5日，注册会计师在

admin2013-06-25  31
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家制造企业，成立于2009年1月1日，自成立之日起执行《企业会计制度》，自2011年1月1日起执行新《企业会计准则》。该公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。2012年2月5日，注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向甲公司会计部门提出疑问：
(1)2011年1月1日，将用于出租的房产转换为以公允价值计量的投资性房地产，该房产原值3200万元，累计折旧160万元(与税法一致)。2叭1年1月1日该投资性房地产的公允价值5000万元，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积。
(2)甲公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2009年1月)起分5年摊销，计入管理费用，与税法规定一致。
(3)2011年3月，甲公司为研制新产品，共发生新产品研究期间材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销850万元，计人管理费用。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用100贷：递延所得税负债100
(4)甲公司于2011年12月接受乙公司捐赠的设备，该项设备在捐赠方原账面价值是480万元，捐赠时公允价值为600万元。甲公司按480万元增加了固定资产，同时确认了480万元的营业外收入。
(5)本期对联营企业丙公司追加投资，追加投资后持股比例由20％增加到60％，将该长期股权投资的核算方法由权益法转换为成本法核算，并进行了追溯调整。经与主管会计沟通了解到，由于甲公司能够控制丙公司的财务和经营政策，所以将该长期股权投资改按成本法核算。
(6)本期增发股票600万股，用于对丙公司追加投资，发行股票的佣金和手续费30万元，计人了长期股权投资的成本。甲公司2011年度的利润总额为3000万元。
(7)甲公司于2008年12月31日购买了一项环保设备投入废水处理车间使用，原价为3000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法汁提折旧。在新《企业会计准则》首次执行日，企业估计在未来28年后该设备的废弃处置费用为400万元。假定该负债调整风险后的折现率为5％，且自2009年1月1日起没有发生变化。该事项不考虑所得税费用的调整。假定至2009年12月31日，用上述设备生产的产品已全部对外出售。甲公司据此采用追溯调整法分别确认预计负债92．55万元与其摊销额9．49万元，未涉及其他处理。其他有关资料如下：①甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。②甲公司2011年度财务报表审计报告出具日为2012年3月20日，财务报表对外报出日为2012年3月22日。③假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。④预计甲公司在未来转回暂时性差异的期间。(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。⑤2011年12月31日，甲公司资产负债表相关项目调整前金额如下：甲公司资产负债表相关项目

要求：
根据要求(2)的调整结果，填写调整后的甲公司2011年12月31日资产负债表相关项目金额。
选项
答案调整报表单位： [*] [*]
解析
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