2016年年初某企业进行2015年的所得税汇算清缴,自行申报的产品销售收入为700万元,减除成本、费用、税金后,利润总额为一1.5万元。经税务师事务所进行所得税审计,发现下列问题: (1)企业发生的业务招待费10万元全额列入管理费用。 (2)财务费

admin2017-05-26  33

问题   2016年年初某企业进行2015年的所得税汇算清缴,自行申报的产品销售收入为700万元,减除成本、费用、税金后,利润总额为一1.5万元。经税务师事务所进行所得税审计,发现下列问题:
  (1)企业发生的业务招待费10万元全额列入管理费用。
  (2)财务费用中有支付给关联企业(非金融企业)的利息20万元,借款金额60万元,银行同期同类贷款年利率为14%,关联企业对该企业的权益性投资额为25万元。
  (3)企业营业外支出中列支工商部门罚款5万元、直接对贫困山区的捐款5万元、合同违约金2万元。
  (4)对外赞助支出共30万元,其中广告性质的赞助支出13万元。
  (5)制造费用中列支4万元,为2015年12月融资租入机器设备发生的当期租赁费用。
  (6)当年实发合理的工资总额为110万元(含支付给残疾职工的工资10万元)。
  (7)企业在填报申报表时,将2万元的国库券利息收入计入应税收入总额。
  要求:根据上述资料,回答下列问题。
该企业业务招待费应调整应纳税所得额(    )万元。

选项 A、0
B、2.5
C、4
D、6.5

答案D

解析 700×5%D=3.5(万元)<10×60%=6(万元),允许税前扣除的业务招待费为3.5万元,应调整应纳税所得额=10—3.5=6.5(万元)。
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