2016年年初某企业进行2015年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为一1．5万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题： (1)企业发生的业务招待费10万元全额列入管理费用。 (2)财务费

admin2017-05-26 57

问题 2016年年初某企业进行2015年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为一1．5万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：
  (1)企业发生的业务招待费10万元全额列入管理费用。
  (2)财务费用中有支付给关联企业(非金融企业)的利息20万元，借款金额60万元，银行同期同类贷款年利率为14％，关联企业对该企业的权益性投资额为25万元。
  (3)企业营业外支出中列支工商部门罚款5万元、直接对贫困山区的捐款5万元、合同违约金2万元。
  (4)对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助支出13万元。
  (5)制造费用中列支4万元，为2015年12月融资租入机器设备发生的当期租赁费用。
  (6)当年实发合理的工资总额为110万元(含支付给残疾职工的工资10万元)。
  (7)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入应税收入总额。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业业务招待费应调整应纳税所得额( )万元。

选项 A、0
B、2．5
C、4
D、6．5

答案D

解析 700×5％D=3．5(万元)＜10×60％=6(万元)，允许税前扣除的业务招待费为3．5万元，应调整应纳税所得额=10—3．5=6．5(万元)。

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税法二

税务师职业资格

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企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，企业所得税的处理是(　　)。

某企业进行清算时，清算的全部资产为500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，企业到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为(　　)万元。

企业所得税的年终汇算清缴时间是(　　)。

固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，一般情况下残值减除的比例为(　　)。

下列各项捐赠支出，计算企业所得税应纳税所得额时，准许全额扣除的是(　　)。

下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是(　　)。

某海洋运输企业2007年5月20日购置一艘船舶，净吨位是26.5吨，并在6月1日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2008年3月被发现需要补缴税款，当地规定船舶的单位税额是3元/吨。则应补缴的2007年的税款是(　　)元。

外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的(　　)。

下列房产转让行为，不征土地增值税的是(　　)。

因防止、制止国家的、集体的财产或者他人的财产、人身遭受侵害而使自己受到损害的，由侵权人承担赔偿责任；可以给予适当补偿的是()。

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对于较厚的钢板，为了防止Z向层状撕裂，必须对焊接接头处焊缝进行()。

()不能为个人贷款作保证担保。

2011年底，全国拥有水上运输船舶17．9万艘，比上年末增长0．5％；净载重量21264万吨，增长17．9％；载客量100．84万客位，增长0．5％；集装箱箱位147．52万TEU，增长11．4％；船舶功率5949．66万千瓦，增长11．6％。根据资

Aslongasnationscannotthemselvesaccumulateenoughphysicalpowertodominateallothers,theymustdependon______.

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税法二

税务师职业资格

企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，企业所得税的处理是( )。

某企业进行清算时，清算的全部资产为500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，企业到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为( )万元。

企业所得税的年终汇算清缴时间是( )。

固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，一般情况下残值减除的比例为( )。

下列各项捐赠支出，计算企业所得税应纳税所得额时，准许全额扣除的是( )。

下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

某海洋运输企业2007年5月20日购置一艘船舶，净吨位是26.5吨，并在6月1日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2008年3月被发现需要补缴税款，当地规定船舶的单位税额是3元/吨。则应补缴的2007年的税款是( )元。

外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的( )。

下列房产转让行为，不征土地增值税的是( )。

因防止、制止国家的、集体的财产或者他人的财产、人身遭受侵害而使自己受到损害的，由侵权人承担赔偿责任；可以给予适当补偿的是()。

首先采用的抗癫痫药物是患儿此时属于下列哪一种

肩关节周围炎的好发年龄是

对于较厚的钢板，为了防止Z向层状撕裂，必须对焊接接头处焊缝进行()。

()不能为个人贷款作保证担保。

2011年底，全国拥有水上运输船舶17．9万艘，比上年末增长0．5％；净载重量21264万吨，增长17．9％；载客量100．84万客位，增长0．5％；集装箱箱位147．52万TEU，增长11．4％；船舶功率5949．66万千瓦，增长11．6％。根据资

Aslongasnationscannotthemselvesaccumulateenoughphysicalpowertodominateallothers,theymustdependon______.

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某企业进行清算时，清算的全部资产为500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，企业到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为(　　)万元。

企业所得税的年终汇算清缴时间是(　　)。

固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，一般情况下残值减除的比例为(　　)。

下列各项捐赠支出，计算企业所得税应纳税所得额时，准许全额扣除的是(　　)。

下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是(　　)。

某海洋运输企业2007年5月20日购置一艘船舶，净吨位是26.5吨，并在6月1日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2008年3月被发现需要补缴税款，当地规定船舶的单位税额是3元/吨。则应补缴的2007年的税款是(　　)元。

外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的(　　)。

下列房产转让行为，不征土地增值税的是(　　)。