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  3. 甲公司拥有乙公闭10％的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产的产品90％销售给甲公司。甲公用为乙公司提供担保的某项银行借款5 000万元与2012年5月到期，该借款系由乙公司于2009年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息

甲公司拥有乙公闭10％的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产的产品90％销售给甲公司。甲公用为乙公司提供担保的某项银行借款5 000万元与2012年5月到期，该借款系由乙公司于2009年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息

admin2013-12-12  29
问题 甲公司拥有乙公闭10％的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产的产品90％销售给甲公司。甲公用为乙公司提供担保的某项银行借款5 000万元与2012年5月到期，该借款系由乙公司于2009年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供80％的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为51 00万元.由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于2012年7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息80万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50％。2013年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的80％，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息80％的可能性为33％，即预计担保损失为4080万元。
    要求：
    (1)编制甲公司2012年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(假设甲公司所得税按资产负债表债务法核算，预计担保损失作为暂时性差异处理：甲公司按净利润10％提取法定盈余公积)。
    (2)指出甲公司对上述或有事项是否要进行披露，若需要披露，请简要写出应披露的内容及披露的理由。(本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案(1)编制会计分录 在资产负债表日甲公司未确认损失；在日后期间满足确认负债的条件，应确认预计负债： 借：以前年度损益调整(调整营业外支出)(5 100×80％)4 080 贷：预计负债4 080 借：递延所得税资产(4 080×33％) 1 346．4 贷：以前年度损益调整 1 346．4 借：利润分配——未分配利润(4 080－1 346．4) 2 733．6 贷：以前年度损益调整(4 080－1 346．4) 2 733．6 借：盈余公积——法定盈余公积 273．36 贷：利润分配——未分配利润 273．36 (2)甲公司对上述或有事项应进行披露： 本公司为乙公司提供担保的某项银行借款：2012年5月到期，该借款系由乙公司于2009年5月从银行借入，本公司为乙公司此项银行借款的本息5 100万元提供80％的担保。债权银行于本年7月向法院提出诉讼，要求乙公司及为其担保的本公司偿还借款本息，并支付罚息80万元。2013年3月5 H，法院作出一审判决，本公司需为乙公司偿还借款本息的80％，乙公司和本公司对判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院未作出终审判决。 理由如下：在未决诉讼情况下，如果披露全部或部分信息预期会对公司造成重大不利影响，则无需披露这些信息，但应披露其形成的原因。由于甲公司的该诉讼尚在上诉中。如披露预期会对公司的诉讼造成重大不利影响，因此可不披露预计产生的财务影响，只需披露其形成的原因。
解析 诉讼，是指当事人不能通过协商解决争议，因而在人民法院起诉、应诉，请求人民法院通过审判程序解决纠纷的活动。诉讼尚未裁决之前，对于被告来说，可能形成一项或有负债或者预计负债；对于原告来说，则可能形成一项或有资产。
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