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甲公司拥有乙公闭10%的股份,并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术,乙公司生产的产品90%销售给甲公司。甲公用为乙公司提供担保的某项银行借款5 000万元与2012年5月到期,该借款系由乙公司于2009年5月从银行借入,甲公司为乙公司此项银行借款的本息
甲公司拥有乙公闭10%的股份,并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术,乙公司生产的产品90%销售给甲公司。甲公用为乙公司提供担保的某项银行借款5 000万元与2012年5月到期,该借款系由乙公司于2009年5月从银行借入,甲公司为乙公司此项银行借款的本息
admin
2013-12-12
30
问题
甲公司拥有乙公闭10%的股份,并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术,乙公司生产的产品90%销售给甲公司。甲公用为乙公司提供担保的某项银行借款5 000万元与2012年5月到期,该借款系由乙公司于2009年5月从银行借入,甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供80%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为51 00万元.由于乙公司无力偿还到期债务,债权银行于2012年7月向法院提起诉讼,要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息,并支付罚息80万元。至12月31日,法院尚未作出判决,甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2013年3月5日,法院作出一审判决,乙公司和甲公司败诉,甲公司需为乙公司偿还借款本息的80%,乙公司和甲公司对该判决不服,于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前,二审法院尚未作出终审判决,甲公司估计需替乙公司偿还借款本息80%的可能性为33%,即预计担保损失为4080万元。
要求:
(1)编制甲公司2012年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(假设甲公司所得税按资产负债表债务法核算,预计担保损失作为暂时性差异处理:甲公司按净利润10%提取法定盈余公积)。
(2)指出甲公司对上述或有事项是否要进行披露,若需要披露,请简要写出应披露的内容及披露的理由。(本题不要求写出明细科目,答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案
(1)编制会计分录 在资产负债表日甲公司未确认损失;在日后期间满足确认负债的条件,应确认预计负债: 借:以前年度损益调整(调整营业外支出)(5 100×80%)4 080 贷:预计负债4 080 借:递延所得税资产(4 080×33%) 1 346.4 贷:以前年度损益调整 1 346.4 借:利润分配——未分配利润(4 080-1 346.4) 2 733.6 贷:以前年度损益调整(4 080-1 346.4) 2 733.6 借:盈余公积——法定盈余公积 273.36 贷:利润分配——未分配利润 273.36 (2)甲公司对上述或有事项应进行披露: 本公司为乙公司提供担保的某项银行借款:2012年5月到期,该借款系由乙公司于2009年5月从银行借入,本公司为乙公司此项银行借款的本息5 100万元提供80%的担保。债权银行于本年7月向法院提出诉讼,要求乙公司及为其担保的本公司偿还借款本息,并支付罚息80万元。2013年3月5 H,法院作出一审判决,本公司需为乙公司偿还借款本息的80%,乙公司和本公司对判决不服,于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前,二审法院未作出终审判决。 理由如下:在未决诉讼情况下,如果披露全部或部分信息预期会对公司造成重大不利影响,则无需披露这些信息,但应披露其形成的原因。由于甲公司的该诉讼尚在上诉中。如披露预期会对公司的诉讼造成重大不利影响,因此可不披露预计产生的财务影响,只需披露其形成的原因。
解析
诉讼,是指当事人不能通过协商解决争议,因而在人民法院起诉、应诉,请求人民法院通过审判程序解决纠纷的活动。诉讼尚未裁决之前,对于被告来说,可能形成一项或有负债或者预计负债;对于原告来说,则可能形成一项或有资产。
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