甲股份有限公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时市场汇率进行折算,按季核算汇兑差额。2015年3月31日有关外币账户余额如下: 长期借款2000万美元,系2014年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期

admin2015-08-06  35

问题     甲股份有限公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时市场汇率进行折算,按季核算汇兑差额。2015年3月31日有关外币账户余额如下:

    长期借款2000万美元,系2014年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为36个月,年利率为6%,按季计提利息,每年1月1日和7月1日支付半年的利息。该生产线于2014年11月开工,至2015年3月31日,该生产线仍处于建造过程之中,已使用外币借款1200万美元,2015年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元,于季度末收到。预计将于2016年3月完工。假定不考虑借款手续费。
    2015年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
(1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日即期汇率为1美元=6.40元人民币。
(2)4月20日,将100万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.30元人民币,卖出价为1美元=6.40元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。
(3)5月10日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日即期汇率为1美元=6.30元人民币。
(4)5月15日,收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日即期汇率为1美元=6.30元人民币。
(5)6月20日,向美国某公司销售A商品,售价为200万美元,未收款,A商品的成本为800万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.25元人民币。
(6)6月30日,计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.20元人民币。
要求:
编制2015年第2季度外币业务的相关会计分录。

选项

答案①4月1日 借:在建工程 640 (100×6.40) 贷:银行存款——美元 640 ②4月20日 借:银行存款——人民币 630 (100×6.30) 财务费用——汇兑差额 5 贷:银行存款——美元 635 (100×6.35) ③5月10日 借:在建工程 378 贷:银行存款——美元 378 (60×6.30) ④5月15 借:银行存款——美元 1260 (200×6.30) 财务费用——汇兑差额 20 贷:应收账款——美 1280 (200×6.40) ⑤6月20日 借:应收账款——美元 1250 (200×6.25) 贷:主营业务收入 1250 借:主营业务成本 800 贷:库存商品 800 ⑥6月30 借:银行存款——美元 74.4 (12×6.20) 在建工程 111.6 贷:应付利息 186 第二季度利息=2000×6%×3/12×6.20=186(万元人民币),应计入在建工程的金额=186-12×6.20=111.6(万元人民币)。

解析
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