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甲公司20×8年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下: (1)本年度应发工资总额为8600万元,其中:生产部门直接人工工资为6000万元,生产部门管理人员工资为1000万元,公司管理部门人员工资为600万元,销售部门人员工资为1000万元。按照所在地政府部
甲公司20×8年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下: (1)本年度应发工资总额为8600万元,其中:生产部门直接人工工资为6000万元,生产部门管理人员工资为1000万元,公司管理部门人员工资为600万元,销售部门人员工资为1000万元。按照所在地政府部
admin
2022-05-06
36
问题
甲公司20×8年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下:
(1)本年度应发工资总额为8600万元,其中:生产部门直接人工工资为6000万元,生产部门管理人员工资为1000万元,公司管理部门人员工资为600万元,销售部门人员工资为1000万元。按照所在地政府部门的规定,甲公司分别按照员工工资总额的10%、8%、2%和1.5%计提职工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费。
本年度,甲公司以银行存款支付员工工资8600万元,支付医疗保险860万元,支付住房公积金688万元,支付工会经费172万元,支付职工教育经费129万元。另外,甲公司向兼职的独立董事支付报酬120万元。
(2)甲公司自20×8年1月1日起实行累积带薪缺勤制度,规定:每名员工每年可享受7天带薪休假,未使用的休假可向后结转一个年度,超过一个年度的未使用休假作废,员工在离开甲公司时对未使用的休假不能获得现金支付。员工带薪年休假以后进先出为基础,即先从当年可享受的休假权利中扣除,再从上一年结转的带薪年休假余额中扣除。20×8年12月31日,甲公司800名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天。根据同行业公司的经验,甲公司预计20×9年度有700名员工将享受不超过7天的带薪年休假,其余100名员工每人将平均享受10天带薪年休假,假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司每名员工日平均工资为320元。
(3)20×8年1月1日起,甲公司为总部管理人员提供自建宿舍供免费使用,同时为副总经理以上异地工作人员每人租赁一套住房。按照该政策,甲公司为60名管理人员每人提供了一间免费宿舍,按照自建成本计算每间宿舍年折旧额为1.8万元,同类住房市场年租金为2.2万元;为8名副总经理以上异地工作人员每人租赁一套年租金为3万元的公寓。本年度公寓的租赁款已用银行存款支付。
其他有关资料:第一,假定甲公司按年度计算发放应付工资。第二,按照国家相关政策,员工工资总额不包括向兼职的独立董事支付的报酬,也不包括员工因未使用带薪年休假而预期将支付的薪酬。第三,本题不考虑相关税费及其他因素。
要求:
根据上述资料,逐项说明上述交易或事项的会计处理,并编制相关的会计分录。(2019年)
选项
答案
(1)工资总额、与职工工资相关的职工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费,应根据职工所属的部门相应的计提成本费用并确认应付职工薪酬。应计提生产成本=6000+6000×(10%+8%+2%+1.5%)=7290(万元),制造费用=1000+1000×(10%+8%+2%+1.5%)=1215(万元),管理费用=600+600×(10%+8%+2%+1.5%)=729(万元),销售费用=1000+1000×(10%+8%+2%+1.5%)=1215(万元)。 借:生产成本 7290 制造费用 1215 管理费用 729 销售费用 1215 贷:应付职工薪酬 10449 借:管理费用 120 贷:应付职工薪酬 120 借:应付职工薪酬10569(10449+120) 贷:银行存款 10569 (2)累积带薪缺勤,应根据本期剩余预计下期将会被使用的天数相应的确认成本费用。20× 8年剩余带薪年休假预计20×9年会被使用,所以20×8年因该累积带薪缺勤应确认管理费用=(10-7)×100×320/10000=9.6(万元)。 借:管理费用 9.6 贷:应付职工薪酬 9.6 (3)甲公司将自建宿舍免费提供给职工使用,应根据受益对象相应的确认成本费用。同时对该项房屋计提折旧。 借:管理费用 108 贷:应付职工薪酬 108 借:应付职工薪酬 108(1.8×60) 贷:累计折旧 108 甲公司将租赁住房无偿提供给职工使用,应根据受益对象相应的确认成本费用。 借:管理费用 24(8×3) 贷:应付职工薪酬 24 借:应付职工薪酬 24 贷:银行存款 24
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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